قائمة التدفقات النقدية
قائمة التدفقات النقدية
إن الهدف الرئيسي من إعداد قائمة التدفقات النقدية هو تزويد مستخدمي البيانات الحسابية بمعلومات عن النقد المستلم والنقد المدفوع خلال الفترة المالية،
وبالتالي يمكن الاعتماد على مثل هذه المعلومـات لتوقـع قــــــدرة الشركـة في الحصول على التمويـل اللازم مـن نقد أو ما يشابهـه،
حيث إن التدفقات النقدية التاريخيـة تساعـد كأساس لتوقع التدفقات النقدية المستقبلية.
إن إعداد قائمة التدفقات النقدية يساعد مستخدمي البيانات الحسابية على الإجابة بأسئلة لا يمكن الإجابة عليها
بالرجوع إلى بيانات حسابية أخرى ومن هذه الأسئلة مثلا :
- من أين تم الحصول على النقد خلال الفترة المالية.
- أين تم إنفاق النقد خلال الفترة المالية.
ولإعداد قائمة التدفقات النقدية فلابد من توفر ثلاثة مصادر للمعلومات وهي :
- الميزانية العامة – مقارنة.
- قائمة الدخل.
- معلومات أخرى مثل سجل الأستاذ العام.
- الفرق بين قائمة التدفقات النقدية وقائمة التغير في المركز المالي
قائمة التدفقات النقدية :
- تبين التغير في أرصدة النقد وما يكافئه .
- تظهر التدفقات النقدية حسب النشاطات التالية
- عمليات التشغيل.
- عمليات الاستثمار.
- عمليات التمويل.
- تعطي صورة أفضل لمستخدمي البيانات الحسابية عن قدرة الشركة على الحصول على نقد .
- تعطي مستخدمي البيانات الحسابية صورة أفضل عن سيولة الشركة.
قائمة التغير في المركز المالي :
- تبين التغير في بنود رأس المال العامل .
- لايتم تصنيف التدفقات النقدية حسب النشاطات المختلفة .
- تعطي صورة عن وضع رأس المال العامل والذي يمكن إن يكون في معظمة عبارة عن ذمم مدينة و بضاعة .
كيفية إعداد قائمة التدفقات المالية
عند إعداد قائمة التدفقات النقدية فانه يتم تصنيف التدفقات النقدية حسب النشاط التي ينتج أو يستخدم هذه التدفقات وذلك على النحو التالي :
- التدفقات النقدية من عمليات التشغيل :تشمل هذه التدفقات بشكل عام على العمليات والإحداث التي تدخل في تحديد أرباح وخسائر الشركة وكذلك العمليات والأحداث الأخرى التي ليست بطبيعتها نشاطات استثمار أو تمويل:
- النقد المحصل من عمليات البيع .
- النقد المحصل من الفوائد عن قروض ممنوحة لإطراف خارجية.
- النقد المحصل من الأرباح الموزعة من قبل الشركات المستثمر بها.
- النقد المدفوع للموردين مقابل شراء بضاعة..
- النقد المدفوع للموظفين عن خدمات مقدمة منهم .
- النقد المدفوع لدائرة ضريبة الدخل .
- الفوائد المدفوعة للدائنين.
- النقد المدفوع عن مصاريف لإطراف خارجية.
- التدفقات النقدية من عمليات الاستثمار :تشمل بشكل عام على التدفقات النقدية الناشئة عن تغير في بنود الموجودات طويلة الأمد وكذلك الاستثمارات قصيرة الأمد .ومن الأمثلة على هذه التدفقات ما يلي :
- النقد المدفوع لشراء موجودات ثابتة.
- النقد المدفوع في إنشاء مبنى الشركة .
- النقد المدفوع لشراء أسهم وسندات الشركات الأخرى .
- إعطاء قرض لإطراف خارجية.
- النقد المحصل في بيع موجودات ثابتة.
- النقد المحصل من بيع أسهم وسندات الشركات الأخرى .
- النقد المحصل في تسديد قرض ممنوح لإطراف خارجية.
- التدفقات النقدية من عمليات التمويل :تشتمل بشكل عام على التدفقات النقدية الناشئة عن التغيير في بنود المطلوبات طويلة الأمد وحقوق الملكية. ومن الأمثلة على هذه التدفقات ما يلي:
- النقد المحصل من طرح أسهم الشركة نفسها .
- النقد المحصل من طرح سندات الشركة .
- النقد المحصل من قرض من إطراف خارجية.
- النقد المحصل عن طريق الحصول على تسهيلات بنكية .
- النقد المدفوع لسداد أرصدة السندات والقروض والتسهيلات البنكية الأخرى .
- توزيع إرباح نقدية على المساهمين .
