التعامل مع الديون المعدومة وكيف تتم معالجتها في حال وجود مخصص وفي حال عدم وجود مخصص

في حالة عدم تكوين مخصص تكون كالتالي :-

اذا ثبت فعلا ان الدين علي العميل قد أصبح في حكم المعدم ولن يدفع نقوم بعمل

نقوم بعمل القيد التالي كي نثبت اعدام الدين – وليكم اعدام دين قدره 15000 جنيه علي عميل سامح
القيد :-

15000 من ح / الديون المعدومة
15000 الي ح / العميل المعدم – سامح
اثبات اعدام دين العميل فلان وقدره كذا …………………………………….
——————————————————————————–
2- بفرض تم تحصيل الدين هذا بعد اثباته كديون معدومه
نقوم بعمل قيد اثبات دخول المبلغ للصندوق أو البنك ويكون الطرف الدائن في تلك الحالة هي الايرادات الأخري

15000 من ح / الصندوق أو البنك
15000 الي ح / الايرادات الأخري
ويتم اغلاق حساب الايرادات الأخري في ح / ملخص الدخل آخر العام
ضمن حسابات قائمة الدخل التي تغلق في ح / ملخص الدخل

———-

رأي آخر

1- بالنسبه للدين المعدوم في حالة عدم وجود مخصص له
يتم إثبات قيد الإعدام
في قيد واحد
من ح / م عموميه
…… دوين معدومه
إلى ح / العملاء
…… العميل المعسر
والتفصيل
من ح / م.عموميه
إلى ح / ديون معدومه
من ح/ ديون معدومه
إلى ح/ العملاء
…. عميل معسر
2- الدين المعدوم في حاله وجود مخسصص

من ح / م.عموميه
الديون المعدومه
إلى ح / العملاء
…… العميل المعثر
من ح / مخصص الديون المعدومه
إلى ح / ديون معدومه

ويتم قياس الديون المعدومه أو تقديررها بناء على قياس سابق لفترات سابقه أو ح نسب النشاط لنفس الصناعه أو المجال المشابه
ويتم عمل مخصص ديون معدومه على هذا الأساس
وغالبا ما يكون نسبه من حجم المبيعات ففي كثير من الشركات يتم عمل 1.5 % من قيمه المبيعات كمخصص ديون معدومه وأحياناً قد يزيد أو ينخفض
وكثير من الشركات التي تتعامل بنظام القسط أو الكريدت ” الأجل ” يتم تحيل العميل بمقدار الريسك ” المخاطره” المحسوبه بناءاً على الخبره السابقه من تهرب بعض العملاء من سداد جزء أو بعض أو كل المديوينه ولتفادي مثل هذه الحالات تقوم الشركات بإتخاذ اللازم من الإجراءات من التحري عن العملاء ومتابعة العملاء ولابد من ملاءة العميل مالياً

———–

رأي ثالث

في حالة تسوية الديون المعدومة لاحد المدينين وفي حالة وجود مخصص يكون كالاتالي :
من ح / ديون معدومة
الي ح / العميل عبد السلام
و
من ح / مخصص ديون معدومة
الي ح / ديون معدومة
ثم
يتم اقفال ح مخصص ديون معدومة في نهاية السنة المالية في ح ارباح وخسائر كالاتي
من ح / ارباح وخسائر
الي ح / مخصص ديون معدومة

وفي حالة السداد الدين
من ح / البنك او الخزينة
الي ح / مخصص ديون معدومة

——–

رأي رابع

بالنسبة للمعالجة المحاسبية للديون المعدومة(المعالجة حسب القوانين المصرية)
الدين المعدوم يت إحتساب لة مخصص حسب خبرة ودراية الشركة بالعملاء ولتكن نسبة من مديونية العملاء
من حـ/ أرباح وخسائر العام
إلى حـ/ مخصص الديون المعدومة عن العام
مع ملاحظة ان مأمور الضرائب لا يعتمد هذا المخصص إلا فى حالة قيام الشركة بإتخاذ الدعوة القضائية تجاة المدين
وفى حالة حصول الشركة على حكم قضائي ضد المدين وثبت إفلاسة
من حـ/ مخصص الديون المعدومة (بمقدار قيمة الدين)
إلى حـ/ الديون المعدومة
من حـ/ الديون المعدومة
إلى حـ/ العملاء
####ملحوظة فى حالة حصول الشركة على الدين من العميل مرة أخرى
من حـ/ الصندوق
إلى حـ/ إيرادات متنوعة(سنوات سابقة)
من حـ/ إيرادات أخرى
إلى حـ/ ارباح وخسائر

———-

الديون المعدومة :
تنص المادة 28 من القانون على ما يلى :
” يسمح بخصم الديون المعدومة التى قام الممول باستبعادها من دفاتر المنشأة وحساباتها إذا ما تقدم بتقرير من أحد المحاسبين المقيدين بجدول المحاسبين والمراجعين يفيد توافر الشروط الآتية :
1. أن يكون لدى المنشأة حسابات منتظمة 0
2. أن يكون الدين مرتبطاً بنشاط المنشأة 0
3. أن يكون قد سبق إدراج المبلغ المقابل للدين ضمن حسابات المنشأة 0
4. أن تكون المنشأة قد اتخذت إجراءات جادة لاستيفاء الدين ولم تتمكن من تحصيله بعد 18 شهراً من تاريخ استحقاقه 0
ويعتبر من الإجراءات الجادة لاستيفاء الدين ما يلى :
أ‌- الحصول على أمر أداء فى الحالات التى يجوز فيها ذلك 0
ب‌- صدور حكم من محكمة أول درجة بالزام المدين بأداء قيمة الدين 0
ج‌- المطالبة بالدين فى إجراءات تنفيذ حكم بإفلاس المدين أو إبرامه صلحاً واقياً من الإفلاس 0
وإذا تم تحصيل الدين أو جزء منه وجب إدراج ما تم تحصيله ضمن إيرادات المنشأة فى السنة التى تم التحصيل فيها ” 0

كما تنص المادة ( 36 ) من اللائحة التنفيذية للقانون على ما يلى :
” يعد من الإجراءات الجادة لاستيفاء الدين ، فى تطبيق حكم البند [ 4 ] من المادة (28) من القانون ، إجراء المدين صلحاً قضائياً واقياً من الإفلاس بناءً على طلب المدين لقاضى التفليسة مع جماعة الدائنين بشرط موافقة الدائنين الحائزين على ثلثى قيمة الديون، ويتم الصلح الواقى من الإفلاس وفقاً لأحكام قانون التجارة الصادر بالقانون 17 لسنة 1999″0
يتضح من ذلك ما يلى :
إن المادة (28) من القانون قد جاءت مفصلة سواءً فيما يتعلق بشروط خصم الديون المعدومة أو فيما يتعلق بما يعتبر من الإجراءات الجادة لتحصيل وإستيفاء الدين 0
كما بينت المادة 36 من اللائحة التنفيذية أن إجراء المدين لصلح قضائى واقى من الإفلاس بناءً على طلبه وبشرط موافقة الدائنين أصحاب ثلثى قيمة الديون ، يعد من الإجراءات الجادة لاستيفاء الدين 0

وقد أوضحت الفقرة الأخيرة من المادة 28 من القانون وجوب إدراج ما يتم تحصيله من الدين ضمن إيرادات المنشأة فى سنة التحصيل 0
 هنالك فرق بين الدين المعدوم والدين المشكوك تحصيله
الجوهر واحد ولكن المعالجة تختلف
في حال وجود شك في تحصل الدين ولفترة اتخاذ الاجراء (حيث يمكن بعد الادعاء ان يتم التحصيل)وعليه فان القيد يكون على النحو التالي:
من حـ /م الديون المشكوك في تحصيلها
الى حـ /مخصص الديون مشكوك في تحصيلها
والمخصص بحسب خبرة الشركة بالعميل يتم تحديده من المدينون بنسبة مئوية معينة كل دين الى اجمالي الديون
والمخصص يبقى حساب مفتوح لواجهة مثل تلك الظروف
اما في حال وجود دين معدوم لا مجال لتحصيله ابدا فان القيد :
من حـ / الديون المعدومة
الى حـ / المدنيون(اسم العميل)
والمخصص يظهر في الميزانية في طرف الخصوم
او في طرف الاصول ويكون مطروح من اجمالي المدينون
والديون المعدومة تقفل في قائمة الدخل او الارباح والخسائر وكذلك الديون المشكوك في تحصيلها

كيف يتم التعامل مع الديون المعدومة ويف تتم معالجتها في حال وجود مخصص وفي حال عدم وجود مخصص؟

الدين الهالك او المعدوم هو الرصيد المدين الذي فقدت الادارة الامل في استرداده لسبب من الاسباب الآتية:-
1/ الموت
2/ الافلاس
3/ الجنون
4/ الرفض
المعالجة المحاسبية:-
اذا ظهر الدين المعدوم داخل ميزان المراجعة يعني ذلك أنه تم خصمه من المدينين ولذا نتعامل معه مرة واحدة فقط فيدرج ضمن المصروفات في حساب الارباح والخسائر.
اما اذا ظهر الدين المعدوم ضمن التسويات الجردية فيظهر ضمن المصروفات في حساب الارباح والخسائر ويظهر للمرة الثانية في الميزانية العمومية مطروحا من المدينين.

مخصص الديون الهالكة:-
هو عبارة عن استقطاع من ارباح عام او اعوام مالية وتخصيصه لمواجهة الخسائر التي تنتج من قرار اعدام الديون بدلا من تحميله للسنة المالية التي تم فيها الاعدام.
المعالجة المحاسبية:-
1/ عند غلق المخصص للمرة الاولى:-
(أ) يظهر المخصص كمصروف في حساب الارباح والخسائر للعام.
(ب) يظهر المخصص مطروحا من المدينين في الميزانية العمومية وهذا لا يعني بان المدينين قد خفضوا بمبلغ المخصص انما ظهر المخصص مطروحا من ناحية عرض فقط اي انه في بداية العام التالي يظهر رصيد المدينين كامل ويظهر المخصص كرصيد دائن في حساب مخصص الديون الهالكة.
2/ وجود مخصص في ميزان المراجعة مع عدم ذكره في التسويات الجردية:-
وجود المخصص في الميزان النهائي يعني ان هنالك مخصص من العام او الاعوام السابقة.
عدم وجود المخصص في التسويات الجردية يعني عدم اتخاذ قرار جديد بشانه اي انه تم الابقاء عليه كما هو.
المعالجة المحاسبية:-
يظهر المخصص مطروحا من المدينين في الميزانية العمومية وفي هذه الحالة لا يتاثر حساب الارباح والخسائر.
3/ وجود المخصص في ميزان المراجعة ووجود تسوية جردية بخصوصه:-
وهذا يعني ان الادارة قد اتخذت قرار بشان المخصص اما زيادة المخصص او نقصان المخصص المنقول من السنوات السابقة.
المعالجة المحاسبية:-
اولا: ننظر للفرق بين المخصص القديم والمخصص الجديد فان كان المخصص القديم اكبر من الفرق يقيد في حساب الارباح والخسائر كايراد… اما اذا كان العكس فيقيد الفرق في حساب الارباح والخسائر كمصروف.
ثانيا: يظهر المخصص الجديد الموجود بالتسويات الجردية مطروحا من المدينين في الميزانية العمومية.